Переход на ЕНП: как узнать предварительное сальдо ЕНС
Возможности: при личном посещении налогового органа можно получить сообщение о состоянии расчетов с бюджетом, чтобы подготовиться к переходу на ЕНП и при необходимости пройти сверку расчетов с ИФНС.
В Информации ФНС России от 16.12.2022 сообщается, что в связи с переходом на ЕНП налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом. Получить такое сообщение можно в налоговом органе лично.
Налоговые органы формируют сообщения на основании имеющихся у них сведений. В сообщении отражено предварительное сальдо ЕНС и учет переплаты на Едином налоговом платеже. Такие сообщения позволят налогоплательщику актуализировать текущее состояние расчетов с бюджетом и быть готовым к переходу на ЕНП.
Если сведения налоговых органов и налогоплательщиков расходятся, то ФНС рекомендует пройти совместную сверку расчетов.
На сайте ФНС появилась промостраница, которая поможет разобраться с переходом на уплату ЕНП
Возможности: с помощью промостраницы ФНС получить ответы на вопросы по заполнению платежек на уплату ЕНП, по распределению ЕНП, по возврату налоговой переплаты с начала 2023 года, по порядку и срокам начисления пеней.
В Информации ФНС России от 08.12.2022 сообщается, что на сайте ФНС создана промостраница, которая поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах перехода с 1 января 2023 года на новый порядок уплаты обязательных налоговых платежей посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
На промостранице можно узнать:
– для чего нужен ЕНС,
– как заполнить платежку на уплату ЕНП,
Для перечисления ЕНП ФНС России рекомендует использовать сервисы ФНС или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.
Реквизиты платежа будут заполнены автоматически, при этом:
- в личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа,
- в сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.
При самостоятельном заполнении платежного документа необходимо использовать реквизиты для уплаты ЕНП (они приводятся на промостранице).
– какие налоги будут оплачиваться через ЕНП, а какие нет,
– как распределяется ЕНП по налогам и бюджетам,
– можно ли будет вернуть переплату по ЕНП.
Что касается последнего вопроса, то ФНС разъясняет, что да, можно, и при этом исключается существующий в 2022 году ограничительный трехлетний период на возврат/зачет для сумм уплаченных/зачтенных после 2020 года. Вернуть переплату можно на основании заявления. Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка. Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.
Отдельный раздел посвящен порядку и срокам начисления пеней. В частности, в нем сказано, что пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно:
- для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- для организаций предусматриваются две ставки – 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
- по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.
Риски: если в платежном поручении, которое подано вместо уведомления, будет допущена ошибка, то исправить эту ошибку можно только путем подачи уведомления; после этого подавать нужно будет уже только уведомления об исчисленных суммах налогов. Опоздание с подачей или неподача уведомления приведет к начислению пени.
Возможности: одно уведомление можно оформить на несколько периодов и сразу на несколько обособленных подразделений.
С начала 2023 года по налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации либо без декларации, нужно подавать уведомление по установленной форме (Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). При этом в течение 2023 года уведомления можно представлять в инспекцию в виде распоряжений (платежных поручений) на перевод денежных средств в бюджет, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган вышеуказанное уведомление.
На промостранице на сайте ФНС даны важные разъяснения по вопросам подачи данного уведомления. Так, разъяснено следующее:
– можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если организация заранее знает, что налог на имущество у нее не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты;
– уведомление многострочное (в одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения);
– несвоевременное представление (непредставление) уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени;
– уведомление об исчисленных суммах подается юрлицами и ИП по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам организаций и УСН;
– уведомление представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (ФНС подготовила таблицу с перечнем налогов, а также с датами представления уведомления).
– если ошиблись в сумме к уплате при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Для этого нужно создать новое уведомление, например в личном кабинете. В нем надо повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму вписать новую. Также при необходимости можно исправить и другие ошибки предыдущего уведомления. Для этого нужно создать новое уведомление, повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме указать «0» и новой строкой указать верные данные. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган;
– в течение 2023 года можно не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02».
Минусы подачи платежек вместо уведомлений:
- необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и ОП, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
- исправить ошибку в платежке можно, только подав уведомление.
ФНС рекомендует использовать уведомление вместо платежного поручения. Сформировать и отправить уведомление можно в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно:
- выбрать из перечня обязательства для включения в уведомление,
- указать сумму и отчетный период,
- подписать КЭП и отправить.
На заметку: с помощью промостраницы ФНС также можно получить ответы на вопросы по заполнению платежек на уплату ЕНП, по распределению ЕНП, по возврату налоговой переплаты с начала 2023 года, по порядку и срокам начисления пеней.
Ограничение доступа к сведениям в ГИРБО: изучаем свежие разъяснения Минфина
Риски: с 31 декабря 2022 года ФНС прекратит ограничивать доступ к некоторым сведениям в ГИРБО.
Возможности: с 1 января 2023 года организация может подать в налоговый орган заявление об ограничении (возобновлении) доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, если для такого ограничения есть основания.
В Информационном сообщении Минфина России от 13.12.2022 N ИС-учет-43 рассмотрены особенности раскрытия бухотчетности организаций и иной информации в 2023 году.
Ведомство сообщает, что с 1 января 2023 года порядок ограничения и возобновления доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, регулируется Постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624. Им установлены случаи, когда доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть ограничен, а также установлены Правила ограничения и возобновления доступа к информации, содержащейся в ГИРБО.
В связи с этим с 31 декабря 2022 года утрачивает силу временный порядок доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, установленный на 2022 год (подп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 18.03.2022 N 395). Это означает, что с 31 декабря 2022 года ФНС прекратит ограничение доступа к содержащимся в ГИРБО пояснениям к балансу, отчету о финансовых результатах и аудиторским заключениям. В результате с 1 января 2023 года доступ к этой информации, равно как ко всей иной содержащейся в ГИРБО информации, будут иметь не только госорганы, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды, Банк России, но и любые иные лица. При этом будет действовать ряд исключений, когда доступ к информации будет ограничен.
Также в рассматриваемом Информационном сообщении Минфин разъяснил вопросы раскрытия консолидированной финансовой отчетности и раскрытия информации эмитентами ценных бумаг.
ИП напомнили про срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год
Риски: фиксированные взносы на ОПС и ОМС за 2022 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2023 года.
ИП платит за себя фиксированный платеж и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб., а также взносы за работников. Фиксированный платеж за 2022 год составляет 43 211 руб.: на ОПС – 34 445 руб. и на ОМС – 8 766 руб.
В Информации УФНС по Московской области от 08.12.2022 сообщается, что приближается срок уплаты страховых взносов ИП в фиксированном размере за 2022 год. По общему правилу уплатить их нужно не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Однако в связи с тем, что в 2022 году эта дата выпадает на выходной день, то срок переносится на следующий рабочий день, то есть на 9 января 2023 года.
ФНС отмечает, что неуплата или несвоевременная уплата страховых взносов влечет за собой начисление пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы, а также применение мер принудительного взыскания задолженности.
Уплатить страховые взносы можно через интернет-сервисы ФНС России «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» (при наличии доступа к нему), «Уплата налогов и пошлин», а также через отделения банков, в том числе через платежные терминалы, принадлежащие банкам, или отделения федеральной почтовой службы.
Подробнее про уплату ИП страховых взносов можно узнать в Типовой ситуации: Страховые взносы ИП: расчет и уплата (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}.
На заметку: фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП. Например, если ИП зарегистрирован 21.03.2022, взнос на ОПС за 2022 год – 26 852,28 руб. (34 445 руб. / 12 мес. x 9 мес. + 34 445 руб. / 12 мес. / 31 дн. x 11 дн.). Для расчета удобно использовать онлайн-сервис ФНС.
С 1 января 2023 года фиксированный платеж перечисляют в составе ЕНП. О сумме взноса до его уплаты подают уведомление (ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Как отразить задержку выплаты зарплаты в 6-НДФЛ с начала 2023 года
Риски: суммы выплаченной задолженности по зарплате в 2023 году нужно будет отразить в том отчетном периоде, в котором они были фактически выплачены, а не за который начислена выплаченная с задержкой зарплата.
Для большинства денежных доходов дата их получения в целях НДФЛ – день выплаты физлицам (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Но для зарплаты дата получения – последний день месяца, за который зарплата начислена работникам (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такой особый порядок признания для доходов в виде заработной платы отменяется с 1 января 2023 года.
Дата фактического получения дохода для целей налогообложения имеет значение при заполнении формы 6-НДФЛ. Ранее ФНС России в Письме от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@ рассказала, как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года и заполнять новую форму 6-НДФЛ.
В консультации эксперт ФНС разъяснил особенности удержания и перечисления НДФЛ с начисленной, но не выплаченной по причине задержки зарплаты, а также рассказал, как отразить эти сведения в 6-НДФЛ с 1 января 2023 года:
– в порядке удержания НДФЛ с 1 января 2023 года изменений не предусмотрено: налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;
– удержанный после выплаты задолженности по зарплате НДФЛ с 1 января 2023 года должен быть перечислен налоговым агентом в новом порядке: налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляется не позднее 28-го числа текущего месяца;
– при заполнении расчета 6-НФДЛ начиная с I квартала 2023 года надо учесть некоторые особенности отражения в разделе 2 сумм выплаченной задолженности по заработной плате: такой доход нужно будет отразить в том отчетном периоде, в котором он был фактически выплачен, а не за который начислена выплаченная с задержкой зарплата.
В качестве правового обоснования эксперт приводит разъяснения ФНС России из Письма от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@.
На заметку: актуальную информацию по заполнению расчета 6-НДФЛ смотрите в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Минфин разъяснил, в чем разница между налоговой льготой и пониженной налоговой ставкой
Риски: организация не может отказаться от применения пониженной налоговой ставки.
Возможности: налоговые льготы организации применяют добровольно и вправе от них отказаться.
Налоговая льгота – это законная возможность для отдельных категорий налогоплательщиков уменьшить итоговую сумму налога или не платить ее совсем. Налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам.
Письмом от 08.12.2022 N БС-4-21/16658@ ФНС России довела для использования в работе позицию Минфина о том, что организация вправе отказаться от налоговой льготы либо приостановить ее использование, в частности при расчете налога на имущество.
В отличие от налоговой льготы, пониженная налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, и организация не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения.
По налогу на имущество организаций субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки в зависимости от вида недвижимости и ее кадастровой стоимости. НК РФ не предусмотрено право устанавливать пониженные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков.
На заметку: льготы по налогу на имущество делятся на федеральные и региональные:
– федеральные льготы установлены НК РФ и действуют на территории всех регионов России. Они освобождают от налога отдельные категории налогоплательщиков или имущество;
– региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта РФ.
Узнать, какие льготы есть в конкретном регионе, можно на официальном сайте ФНС.
Разобраться в порядке применения налоговых льгот по налогу на имущество поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
Также напоминаем, что ст. 88 НК РФ прямо не предусмотрена возможность истребования налоговыми органами у налогоплательщиков при проведении камеральных проверок документов, подтверждающих право на применение пониженных налоговых ставок. Такое разъяснение давал Минфин в Письме от 03.09.2015 N 03-05-05-01/50668. Поэтому если организация применяет пониженную ставку по налогу на имущество, то при поступлении требования о представлении подтверждающих документов можно направить мотивированный отказ, а также оспорить законность применения штрафных санкций по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, подтверждающих правомерность применения соответствующей ставки.
Выходное пособие при увольнении: Минфин напомнил, как платить НДФЛ
Возможности: если общая сумма компенсации, выплачиваемая в связи с увольнением работника организации (руководителя, его заместителя), не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка (в установленных случаях – шестикратного размера), то действует освобождение от налогообложения НДФЛ.
ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя выплатить выходные пособия, связанные с увольнением работников в следующих случаях (ст. 178 ТК РФ):
- ликвидация организации;
- сокращение численности или штата работников организации;
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением;
- призыв работника на военную службу;
- восстановление на работе работника, который ранее выполнял работу увольняемого работника, если такое восстановление произошло на основании решения суда или трудовой инспекции;
- отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
- признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
- отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.
Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты работникам выходных пособий, например при увольнении по соглашению сторон.
Руководитель, его заместитель и главный бухгалтер могут быть уволены в особом порядке, в связи со сменой собственника имущества организации. В этом случае размер компенсационных выплат составит не ниже трехкратного среднего месячного заработка работника.
В Письме от 15.11.2022 N 03-04-06/111246 Минфин России напомнил, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (в том числе руководителей, их заместителей), освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный среднемесячный заработок (в установленных случаях – шестикратный).
На заметку: аналогичную позицию ранее высказывал Минфин в Письмах от 15.02.2021 N 03-04-05/10004 (п. 2), от 01.04.2019 N 03-04-05/22289, от 20.03.2018 N 03-15-06/17473, от 03.08.2017 N 03-04-06/49795.
Не допустить ошибок при выплате компенсации в связи с увольнением работников поможет Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении в СПС КонсультантПлюс.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Требования по возврату аванса исполнены взаимозачетом: можно ли принять авансовый НДС к вычету
Возможности: организация имеет право принять к вычету ранее исчисленную сумму НДС с полученного аванса в случае, если обязательства по возврату полученного аванса погашены путем зачета взаимных требований.
Риски: принять к вычету НДС с полученных авансов можно не позднее одного года с даты произведенного взаимозачета.
В Письме от 11.11.2022 N 03-07-11/109879 Минфин России разъяснил порядок принятия НДС с авансов к вычету, в случае, когда произошел взаимозачет.
Организация в 2019 году получила аванс по договору генподряда. Затем юрлицо-заказчик был реорганизован в форме слияния. Правопреемник решил расторгнуть договор и получить неиспользованный аванс обратно. В результате переговоров решили произвести взаимозачет.
Прекращение обязательства налогоплательщика по возврату сумм полученных авансов путем взаимозачета, по мнению Минфина, признается возвратом сумм предварительной оплаты. Поэтому принять к вычету НДС с полученных авансов можно не позднее одного года с даты возврата или в данном случае – с даты взаимозачета.
При этом если заказчик ранее принимал НДС с перечисленного аванса к вычету, он обязан его восстановить.
На заметку: разобраться в учете авансов поможет Типовая ситуация: НДС с авансов полученных: исчисление, вычет, счет-фактура в СПС КонсультантПлюс.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Риски: если ОС с полностью самортизированной стоимостью продолжает использоваться, то это может свидетельствовать о неверном определении элементов амортизации, которые нужно проверить и при необходимости пересмотреть. Проверку правильности элементов амортизации на соответствие условиям использования объекта ОС нужно проводить в конце каждого отчетного года и при наступлении событий, свидетельствующих о возможном изменении данных элементов.
Полностью самортизированные ОС можно продолжать учитывать на счете 01 «Основные средства» (03 «Доходные вложения в материальные ценности»). То, что стоимость объекта полностью погашена посредством начисления амортизации, не является основанием для его списания. Списывать такое ОС с бухгалтерского учета нужно по тем же причинам, что и другие объекты ОС.
Однако если объект с полностью самортизированной стоимостью продолжает использоваться, это может свидетельствовать о неверном определении элементов амортизации. Вероятно, не был своевременно пересмотрен срок полезного использования объекта ОС.
Изменение срока полезного использования ОС в сторону увеличения или уменьшения, корректировка его ликвидационной стоимости и смена способа начисления амортизации являются по сути изменениями оценочных значений (пп. 2, 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). Чтобы определить, не возникла ли необходимость в изменении, установленные для объекта ОС элементы амортизации нужно проверять на соответствие условиям использования этого объекта. Такая проверка обязательна (п. 37 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29):
- в конце каждого отчетного года. Провести ее можно, например, в рамках инвентаризации ОС перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Однако, если ОС инвентаризируются не каждый год, проверить элементы амортизации все равно придется;
- при наступлении событий, свидетельствующих о возможном изменении применяемых элементов амортизации.
Срок полезного использования объекта ОС и другие элементы амортизации могут быть изменены по результатам проведенной проверки.
Например, срок полезного использования объекта ОС может увеличиться после:
– улучшения объекта путем модернизации, реконструкции, технического перевооружения;
– перемещения объекта в нормальные условия эксплуатации, уменьшения количества смен;
– принятия руководством решения о переносе планового срока обновления объектов на более поздний.
Для пересмотра элементов амортизации можно создать отдельную комиссию или возложить соответствующие обязанности, например, на инвентаризационную комиссию или комиссию по приемке объекта ОС после ремонта, реконструкции и т.д. В зависимости от ситуации в нее должны входить не только технические специалисты, которые могут оценить состояние ОС и условия их использования, но и экономисты, технологи, начальники производства и прочие специалисты, которые планируют и просчитывают будущие экономические выгоды от использования ОС.
В бухгалтерском учете элементы амортизации считаются оценочными значениями. Их изменения возникают в результате появления новой информации и не являются исправлением ошибок. Поэтому такие изменения отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений – перспективно. Ранее начисленную амортизацию пересчитывать не нужно (п. 37 ФСБУ 6/2020, пп. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008).
Подробно о том, как проверяют элементы амортизации в бухгалтерском учете и как рассчитать амортизацию в бухгалтерском учете после изменения ее элементов, рассказано в Готовом решении: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 (КонсультантПлюс, 2022).
Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП в 2023 году?
Возможности: ознакомиться с планируемым порядком заполнения платежки на уплату ЕНП с 1 января 2023 года.
Правила заполнения платежки на ЕНП еще не утверждены. ФНС сообщила, что эту платежку можно будет сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.
Реквизиты и образец платежки на ЕНП также есть на сайте ФНС. Платеж перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (16) указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты.
Статус плательщика (101) – 01.
КПП (102) – всегда КПП организации, даже если платите налог за ОП.
КБК (104) – 18201061201010000510.
ОКТМО (105), УИН (22), основание платежа (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109) – 0.
Очередность платежа (21) – 5. Назначение платежа (24) – Единый налоговый платеж.
Отметим: впервые составить платежку на ЕНП надо будет не позднее 30.01.2023. Перечислить ЕНП раньше – 09.01.2023 – придется только тем, кто не заплатил до конца 2022 года НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных за декабрь. Рекомендуем заплатить этот НДФЛ и погасить все недоимки в декабре 2022 года, чтобы избежать возможных проблем с платежами при переходе на новый порядок уплаты налогов.
Смотрите образец платежного поручения на уплату ЕНП.
Возможности: в 2023 году для субъектов МСП сохранятся пониженные тарифы страховых взносов.
Риски: с 2023 года для субъектов МСП единый совокупный тариф страховых взносов составит 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат сверх МРОТ. Если сумма выплат в пользу застрахованного лица в 2023 году превысит единую предельную величину базы для начисления взносов, то тариф изменится только для той части выплат, которая находится в рамках МРОТ.
С 2023 года тариф страховых взносов не делится по видам взносов на ОПС, ВНиМ, ОМС. Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ установлен в размере 30%. На выплаты свыше предельной базы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ будут считаться по тарифу 15,1%. Предельная база на 2023 год установлена в размере 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).
Начиная с 2023 года субъектами МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ (16 242 руб.), установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п. 2.4 ст. 427 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
То есть для субъектов МСП совокупный тариф страховых взносов составит 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат сверх МРОТ.
Если сумма выплат в пользу застрахованного лица у субъекта МСП в 2023 году превысит единую предельную величину базы для начисления взносов, то тариф изменится только для той части выплат, которая находится в рамках МРОТ, и составит:
– 15,1% с части выплат в пределах МРОТ;
– 15% с части выплат, превышающей МРОТ.
