Возможности: минимальный срок владения недвижимостью, приобретенной по ДДУ, в целях НДФЛ считается с момента полной оплаты стоимости жилья по договору (раньше – с даты внесения сведений о праве собственности в ЕГРН). Эти положения применяются с доходов, полученных за 2019 год. С 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. увеличена сумма налоговой задолженности физлица, при наличии которой налоговый орган может обратиться в суд за ее взысканием.
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесено множество поправок в НК РФ, и часть из них касается физических лиц.
Внесены важные изменения в порядок исчисления срока владения недвижимостью в целях расчета НДФЛ при ее продаже, если недвижимость приобретена по договору долевого участия в строительстве (далее – ДДУ). В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных по ДДУ или по договору об участии в ЖСК, минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или доли (долей) в нем. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных по договору уступки прав требования по ДДУ, минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты прав требования. Данный порядок распространяется на доходы, полученные начиная с 2019 года.
Также с 23 декабря 2020 года вступают в силу сразу несколько поправок:
– физлица могут сообщить о наличии у них объекта налогообложения, который не указан в налоговом уведомлении, через МФЦ, который передаст полученное сообщение и подтверждающие документы в налоговый орган;
– в новой редакции будет действовать норма о доверенности, по которой может действовать уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица. Теперь в НК РФ прямо указано, что для ИП и физлиц, не имеющих статуса ИП, правила использования доверенности их уполномоченным представителем одинаковые (ранее в НК РФ была формулировка с упоминанием физлиц без уточнения для ИП). Помимо нотариально удостоверенной доверенности, уполномоченный представитель физлица или ИП сможет действовать также на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя;
– обратиться в суд за взысканием налогового долга инспекторы смогут лишь тогда, когда общая сумма задолженности превысит 10 тыс. руб (ранее для обращения в суд общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физлица, должна была превышать 3 тыс. руб.);
– установлено, что физлицо может получить бумажное налоговое уведомление под расписку в любом налоговом органе или МФЦ. Для этого нужно написать заявление о выдаче налогового уведомления. Уведомление выдадут в срок не позднее пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом заявления.
На заметку: Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ также внесены поправки в части имущественных налогов граждан (транспортного, земельного и налога на имущество). О них можно узнать в обзоре на нашем сайте.
Имущественные налоги физлиц: предоставление льгот, перерасчет налогов и другие изменения в НК РФ
Возможности: с 1 июля 2021 года запрещен перерасчет транспортного налога за предыдущие периоды в большую сторону (независимо от причин перерасчета). С 1 января 2021 года установлен порядок прекращения уплаты транспортного налога в случае гибели или уничтожения ТС.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ внес поправки во вторую часть НК РФ, которые связаны с предоставлением льгот и перерасчетом имущественных налогов граждан, а также с тем, как прекратить начисление транспортного налога в случае гибели или уничтожения ТС.
В частности, установлено следующее:
– С 23 ноября 2020 года действуют поправки по имущественным налогам. Так, если у физлица возникла налоговая льгота по транспортному, земельному налогу или налогу на имущество, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором возникло право на эту льготу. При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.
– С 1 января 2021 года также возможен перерасчет земельного налога или налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, если он связан с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения. Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения, исправления ошибки либо установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.
– С 1 января 2021 года вводится порядок взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов в случае гибели или уничтожения ТС для прекращения уплаты транспортного налога. Этот порядок общий для организаций и граждан. Подробнее о нем можно узнать в обзоре на нашем сайте.
– С 1 января 2021 года предусмотрена возможность применения налоговыми органами беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество для всех категорий физлиц, имеющих право на льготы по указанным налогам, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.
– С 1 июля 2021 года в п. 2.1 ст. 52 НК РФ появится правило о том, что перерасчет транспортного налога физлица не проводится, если такой перерасчет (независимо от его оснований) влечёт увеличение ранее уплаченной суммы налога, то есть ухудшает положение налогоплательщика. Ранее аналогичное ограничение перерасчетов применялось только в отношении земельного налога и налога на имущество физлиц.
На заметку: Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ также внесены поправки в части уплаты физлицами НДФЛ при продаже недвижимости, взыскания задолженности и другие. О них можно узнать в обзоре на нашем сайте.
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
Возможности: в Подмосковье до конца 2021 года для отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих установленные виды экономической деятельности, продолжают действовать нулевые ставки по УСН и ПСН, а также пониженная налоговая ставка по УСН.
В целях поддержки организаций и ИП Законом Московской области от 24.11.2020 N 223/2020-ОЗ по 31 декабря 2021 года продлено :
– действие ставки 0% при применении ПСН для впервые зарегистрированных ИП, занятых в производственной и социальной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению;
– действие ставки 0% при применении УСН для впервые зарегистрированных ИП, занятых в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению;
– действие пониженной налоговой ставки при УСН «доходы минус расходы» в размере 10 % для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды экономической деятельности, установленные в Законе Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ.
Ранее было установлено, что данные льготы применяются по 31 декабря 2020 года. Напомним, что вновь зарегистрированные ИП могут применять ставку 0% по ПСН и УСН в пределах двух календарных лет при осуществлении установленных в Законах Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ и от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ видов предпринимательской деятельности.
Закон Московской области от 24.11.2020 N 223/2020-ОЗ вступит в силу с 1 января 2021 года.
Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.
