Риски: чтобы изменить объект налогообложения, неверно указанный в уведомлении о переходе на УСН, нужно успеть подать новое уведомление в установленные сроки: новой организации (ИП) – в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет, действующей организации – не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
Минфин и ФНС России дали разъяснения о возможности смены объекта налогообложения при УСН, если в уведомлении он указан неправильно.
Вновь созданная организация (ИП) вправе уведомить о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае будет считаться, что УСН применяется ею с момента постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Если уведомление было подано в налоговый орган, а потом налогоплательщик решил изменить первоначально выбранный объект налогообложения, то он может подать новое уведомление. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Дополнительно следует направить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Об этом сообщается в Письме ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754.
При желании перейти на УСН с другого режима налогообложения организация (ИП) должна уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого она переходит на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. Также нужно приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549.
Какие «коронавирусные» субсидии нужно учитывать в доходах по налогу на прибыль и УСН
Риски: по мнению Минфина, субсидию на проведение мероприятий по профилактике коронавируса нужно учесть в доходах по налогу на прибыль и УСН.
убсидии, которые предусмотрены для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, в доходы по налогу на прибыль и при УСН не включаются (подп. 60 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Речь идет о субсидиях, которые предоставлялись исходя из численности работников и МРОТ.
Но это правило не распространяется на субсидии, предоставленные субъектам МСП и социально ориентированным НКО на проведение мероприятий по профилактике коронавируса в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976. Об этом Минфин России сообщил в Письме от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953.
Таким образом, субсидии на дезинфекцию нужно учитывать в доходах.
ФНС обновила некоторые формы проверочных документов
Возможности: формы документов, используемых налоговыми органами при проведении проверок, приведены в соответствие с НК РФ.
Приказом от 27.08.2020 N ЕД-7-2/609@ (зарегистрирован в Минюсте 15.09.2020) ФНС России актуализировала формы некоторых документов, используемых налоговыми органами при проведении проверок. К ним относятся:
– Постановление о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов;
– Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов;
– Требование о представлении документов (информации);
– Поручение об истребовании документов (информации);
– Требование о предоставлении странового отчета.
Поправки в формах в основном связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в ст. 92 НК РФ: с 1 апреля 2020 года при взыскании крупной недоимки у налоговых органов появились новые полномочия. Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 рабочих дней, то они вправе:
- вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации;
- осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии согласия последней.
Обновленные формы начинают применяться с 26 сентября 2020 года.
Кроме того, с 1 января 2021 года вступят в силу уточнения, внесенные в приложения 25, 27, 29—37 (это, в частности, Постановление о назначении экспертизы, Акт налоговой проверки, Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки), предусматривающие замену слов «дата представления или день истечения срока представления» словами «дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога».
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Может ли ИП на УСН учитывать расходы при расчете страховых взносов на ОПС: ФНС поменяла позицию
Возможности: ИП на УСН «доходы минус расходы» при расчете страховых взносов на ОПС может учитывать расходы текущего периода (убытки прошлых лет учесть не получится).
В Письме от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 ФНС России поддержала позицию Конституционного суда РФ и сообщила, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» при подсчете доходов для исчисления страховых взносов на ОПС (с дохода свыше 300 000 руб. в размере 1%) вправе учитывать расходы за данный расчетный период. Но это не относится к убыткам прошлых лет, полученным по итогам предыдущих налоговых периодов. Их в расходах текущего периода при расчете страховых взносов учесть нельзя.
На заметку: ранее Минфин и ФНС занимали противоположную позицию: ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» нельзя уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы, так как это не предусмотрено подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.
